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【财税管家】小磁带大家一起解读2017年汇算清缴7项新政!

发布时间:2018-03-26  所属栏目:双创政策  点击次数:36  返回上页

又是一年春好处,又是一度税忙时,
2017年汇算清缴纳税申报将陆续在各地开展...

小磁开设新专栏啦,
每月与大家一起探讨、解读税法政规。
汇算清缴本就繁琐,稍不留神就状况百出,
如今新政策加身,偏偏不同往年,
会计伙伴们天天和数字打交道,头昏脑涨,
还要理清新规要求,有木有愁碎了?

小磁就带大家一起会会这汇算清缴7项新政。


目录
新政一、研发费用加计扣除比例提高
新政二、公益性捐赠支出可税前结转扣除
新政三、广告费、业务宣传费扣除政策
新政四、促进创业投资持续健康发展
新政五、增加境外所得抵免方法及层级
新政六、高企所得税暂按15%的税率预缴
新政七、党组织工作经费税前扣除有标准

新政一、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高
一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二、 企业享受上述优惠须取得省级科技管理部门赋予的科技型中小企业入库登记编号。其汇算清缴年度可享受上述优惠政策。

提问
科技型中小企业资格是否需要进行审批?
不需要。根据国科发政[2017]115号第十条、十一条的规定,企业可对照本办法自主评价是否符合科技型中小企业条件,认为符合条件的,可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息,在线填报《科技型中小企业信息表》。


新政二、公益性捐赠支出可税前结转扣除
企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

提问
某企业2017年结转的公益性捐赠支出为5万元,2018年实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠8万元,2018年利润总额为100万元。如何进行税前扣除?
因准予在当年税前扣除的公益性捐赠支出为年年度利润总额的12%即12万,先扣除2017年度结转的公益捐赠支出5万元,再扣除当年发生的7万元,剩余1万元准予结转依次在2019年、2020年计算应纳税所得额时扣除。

新政三、广告费、业务宣传费扣除政策延续
自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

提问
广告费与业务宣传费的税前扣除政策包括哪些?
一般规定:根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定:发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

新政四、促进创业投资持续健康发展
公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年(24个月)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

提问
创业投资企业税收优惠政策是几号文件?
1、《财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)
2、《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第20号)

新政五、增加境外所得抵免方法及层级
1、企业可以选择按国(地区)别分别计算(即“分国(地区)不分项”),或者不按国(地区)别汇总计算(即“不分国(地区)不分项”)其来源于境外的应纳税所得额,并按照企业所得税法第四条第一款规定的税率(国务院财政、税务主管部门另有规定外),分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择,5年内不得改变。
2、企业在境外取得的股息所得,在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时,由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业,限于按照财税〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业。

提问
“走出去”企业在境外国家享受的减免税优惠回境内抵免时,可否视同已经缴纳税款抵扣企业所得税?
居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得,按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇,且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的,该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。”

新政六、高企所得税暂按15%的税率预缴
企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。
企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。

提问
企业所得税法及其实施条例对高新技术企业所得税优惠有何规定?
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
(二)研究开发费用占销售收入不低于规定比例;
(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;
(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;
(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

新政七、党组织工作经费税前扣除有标准
1.扣除标准:党组织工作经费,实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
2.适用范围:国有企业(包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业)、集体所有制企业和非公有制企业。
3.党组织工作经费,准予税前扣除的党组织工作经费必须是企业已经实际发生的部分,对于账面已经计提但未实际发生的党组织工作经费不得在纳税年度内税前扣除。
4.党组织工作经费产生的进项税额,不属于不得抵扣的范围,可以按规定抵扣进项税额。
5.党组织工作经费必须用于企业党的建设,使用范围主要包括:如开展党内学习教育,召开党内会议,开展“两学一做”学习教育等。

提问
非公有制企业发生的党组织工作经费能税前扣除吗?
非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。